摘 要：2017年12月22日，美国总统 特朗普签署了自1986年以来美国最 大规模的减税法案《减税与就业法 案》，美国参议院以51票对49票通过税改法案。有人认为这是针对中国的“税收战争”，有的人认为这将引发企业回归，最终税收不减反增，还有的人认为美国税改是“美国优先”内顾型政策的突出体现，必将引起全球竞相减税。其税改对我国以及世界造成了影响，本文将对此正对如何应对美国税改提出几件建议。
关键词：特朗普；税改政策；应对策略
美国此次税改旨在通过简化税法、鼓励企业增加投资、刺激居民消费，使美国企业税率与其他国家相比更具竞争力。其税改内容聚焦个人所得税、企 业所得税和跨境税制三方面。
一、特朗普税改的主要内客
1.1个人所得税
特朗普税法在个人所得税方面维持了 目前个人所得税率分为7档不变，但大部分税率有所下降。原规定中的7个比率分别为：10％、15％、 25％、28％、33％、35％和39?6％。修改后的7档税率分别为10％、 12％、22％、24％、32％、35％和 37％。针对单身人士，其个人所得税的标准扣除额将从6500美元提高到1．2万美元，家庭报税的标准扣除额也从1.3万美元提高到2?4万美元。新规定自2018年至2025年有效。此次税改，虽然大幅下调企业所得税，但企业所得税在美国的税收中比重较低。2016 财年，美国政府收入来源中企业仅所得税占 9% 。
1.2企业所得税
企业所得税率2018年1月1日起，将C型公司（C型企业指与所有者分开征税的公司）的联邦企业所得税税率由 35％降至统一的21％，且未设时限。州税税率无变化。企业替代性最低税（AMT）也进行了修订，原税法设置了AMTO AMT独立且平行于企业所得税，旨在保证纳税人在享受了收人、扣除、抵免等 税收优惠后，仍履行一定的最低纳税义务，即企业需就二者税额较高者缴纳税款。企业在减去4万美元 的免征额后，适用20％的税率计算。AMTO在原税制下，石油企业一般 均缴纳AMT,税率高于企业所得税税率。此 次税改规定：对于2007年9月27 日、2023年1月1日之间取得并投入使用的资产以及特定的机器设备，可当年100％费用化。对于2022年12月31日--2027年 1月1日之间投人使用的资产以及特 定的机器设备，允许继续费用化， 但费用化比例每年以20％递减直至第五年年底降为零。此次税改，虽然大幅下调企业所得税，但企业所得税在美国的税收中比重较低。2016 财年，美国政府收入来源中企业仅所得税占 9% 。
1.3跨境税制
免税法自2018年1月1日起，对美国企业取得的源于境外的符合条件的 股息红利（持有外国公司10％或以上股权，且连续持股一年以上）实行属地征税"，即100％股息免税（混合股息除外）。境外利润汇回税税改规定，对有外国公司10％股权的美国企业，对其在1986年以后的境外递延收益强制性征收境外利润汇回税，且不论境外利润是否实际汇回，都需征收。现金或现金等价物适用于巧?5％的税率，非现金形式资产适用于8％的税率，并允许企业在8年内分期纳税，具体规定是前 5年每年8％，之后3年每年分别为 15％、20％、25％。
二、对我国的影响
特朗普减税计划的实施，将会使美国经济得以进一步向好，美国明年将会持续开始加息和缩表进程，近期韩国加息就是打响了亚洲国家加息的第一枪。当美国提高加息和缩表的速度之后，中国央行有可能会被动加息一至二次，这无疑坚定了我国金融“降杠杆，控风险”信心，未来新的金融监管风暴还将持续。
2.1降低进口美国油气成本
中国是世界第一大原油进口国。此次美国税改，将促进中美两国的油气贸易，鼓励中国从美国进口油气，也有利于改善中美贸易逆差。
2.2我国面临资本流出压力
一方面，美国税改将刺激在华美国资本回流；另一方面，税改将降低赴美投资成本，由此将加速我国部分产业流向美国，一定程度上削弱我国企业的竞争优势。
三、我国的应对策略
3.1防范短期资本外流
我国应关注资本流动，特别是要防止资本假借货物贸易或者服务贸易的名义外逃。必要时候，可以借助必要的资本和行政手段来对此类资本进行外逃进行追查。我国必须要防止出现国内短期资本大规模外流的情况，这会造成我国金融市场的剧烈动荡，而由此产生的金融系统性风险。
3.2妥善应对中美贸易摩擦
从 2017 年开始，美国对我国进行光伏产业 “201” 调查、钢铁产业 “301”调查等就接连不断。而我国又是美国的贸易逆差主要来源国之一。对此，一方面，我国应遵循现行国际贸易体系的基本原则，积极应对调查; 另一方面，我国应做好贸易领域的反制准备，寻找合适的机会，反制美国的单边保护主义。
3.3加强与其他国家合作
我国可与其他国家尤其是欧洲国家一起，抵制特朗普政府违反世界贸易组织规则的做法。虽然欧洲很多国家都是美国的传统盟友，但针对此次特朗普税改问题上，很多国家与美国的立场并不一致。针对这个实际情况，一方面，我国可与英国、法国、德国等欧洲国家协商，商讨合作如何采取合适的措施防止因特朗普税改引起的恶性减税竞争;另一方面，我国应加快与其他国家签订自贸协定进程，通过给其他国家的贸易转移减少来自美国的制约。
3.4稳步推进财税改革
此次税改对于美国而言，实际是非常仓促的。美国民主党大部分都反对税改计划，甚至抱怨时间紧来不及仔细看税改文件就要投票表决。鉴于此，我国无须被美国税改而打乱自身的税改进程。应结合我国的供给侧改革，稳步推进财税改革，清理各类收费和各项政府性基金，推行行政零收费，帮助企业降低成本。
3.5加强正面舆论宣传，提高我国市场的吸引力
加强对我国财税改革成效的正面舆论宣传，尤其是对 “营改增”的正面宣传，包括总结分析部分企业未能实现税负下降的原因，研究进一步深化 “营改增”使其发挥更大作用。通过舆论宣传，展示我国良好的营商环境，增强我国市场的吸引力。
参考文献
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