摘 要：随着内部控制体系的不断完善，经济合同管理作为其中重要的环节，受重视程度不断提升。本文从制度、流程、监管、审计机构以及审计人员五个角度入手来提高经济合同内部控制管理有效性。依据本文的研究结果可知，内部审计对于经济合同管理而言有着至关重要的作用，能够充分保障其内部控制的相关手段得以顺利施展，充分挖掘内部审计在经济合同管理中的作用，能够最大程度上实现经济合同的有效内部控制。
关键词：完善内控制度；优化管理流程；加强跟踪管理和监督；健全内审人员专业素质
经济合同管理，从字面意思理解能够发现是对于合同的管理，其具体定义是对合同从双方洽谈开始，到之后对合同进行签订、履行、变更以及终止等操作进行全程监督、管理与控制。从整体来看，经济合同管理所涵盖的业务领域相当广泛，例如广告宣传、融资融券、房屋租赁、物资采购等等均能够包含在内，而正是由于其所涵盖的范围太广，使得其在内部控制体系中的地位愈发重要。同时，内部审计对于经济合同管理而言有着至关重要的作用，能够充分保障其内部控制的相关手段得以顺利施展，充分挖掘内部审计在经济合同管理中的作用，能够最大程度上实现经济合同的有效内部控制。
一、完善经济合同管理内部控制制度
现阶段而言，管理过程中内部控制出现问题的主要原因在于经济合同管理制度不够成熟，而内部审计工作能够在一定程度上对经济合同管理相关制度进行补充完善，有效规范与约束经济合同管理过程中的行为方式，使得其内部控制系统能够在科学合理的环境中得以运行。
1.建立合同管理制度
合同管理制度的建立必须以《合同法》的相关内容为基础，对于合同最初双方协商到最后的合同存档的每个阶段都做出明确规定，帮助各个部门明确在合同管理过程中的具体分工以及责任落实，最大程度保障经济合同审计的制度有效性。
2.建立经济合同联审会签制度
经济合同联审会签制度是合同管理有效性的基本保障，合同在洽谈完毕之后需要由财务、审计等相关部门对具体合同进行审查，验明合同本身的合法性以及规范性，并且在合同审批文件上标明审批结果及意见。另外，出于最大限度防范经营风险以及政策风险，部分合同仍需要聘用专业的法律顾问对合同内容相关的法律条款做必要的审核工作，同时也给出审核结果以及审核意见，没有得到或是没有通过审核的经济合同，将无法进行签章手续。要想建立有效的经济合同联审会签制度，必须对其审核流程、审核对象、审核内容、审核方法等方面进行明确，进而最大限度上保障经济合同管理的有效进行。
3.建立经济合同履行制度
经济合同履行制度，本质上就是用来规范合同履行的制度，该制度需要明确合同履行步骤，对于合同执行人员在履行合同过程中的所需要承担的责任，同时定期了解经济合同的改造程度，将相关人员的绩效奖金和合同执行效果结合起来，有助于提高经济合同的履行质量。
二、优化经济合同管理流程
1.经济合同审批管理流程
就现阶段而言，经济合同所涵盖的业务领域广阔，涉及部门较多，不同合同有着不同的技术要求，必须由专业的、相应的职能部门来负责审批与管理。优化经济合同管理流程首先需要从审批管理流程开始。签署合同之前，必须由相应部门对其经济事项内容进行核对，核对无误后进入合同草拟阶段，之后由审计、财务、法律等相关部门对其进行审核，并注明审核结果及意见，最终由分管领导确认，单位领导签署通过之后，才允许进行合同签章。在合同完成非正式签署环节后，将相关资料进行汇总至办公室，安排专门的工作人员对其进行归档处理，合同草拟文件、成稿、审批表、签收单等文件资料存储于档案室，并且财务科以及审计科需要各留一份合同复印件进行备案，以便查询，原件则需要有合同经办部门进行保管。
2.经济合同付款管理流程
合同款项的支付是合同履行流程中最为重要的环节。在合同完成签订进入合同改造阶段时，相关部门就需要按照合同所规定的内容，在约定时间内完成款项支付工作。
三、加强对经济合同全程的跟踪管理和监督
1.经济合同签订环节的管理和控制
（1）在正式签署经济合同之前，必须对各事项进行全面审查。例如，审计机构需要对物资采购、项目投资、劳动力雇佣等各项事务进行全面审查，并且形成相应的审查报告，为之后工作奠定前期准备基础。对于各部门所提出的申请采购报告、采购计划书、分管领导的批复文件等资料必须严格按照物资采购程序进行审查，尤其是其中关于大型设备采购或大型工程项目，必须通过集体会议决策以及职工代表大会的表决。
（2）在合同定价阶段，必须明确需要经济事项的定价由政府集中采购、内部招标、对外招标、竞争谈判等形式来决定。对于招标采购范围内或者涉及金额达到招标采购标准的经济事项，需要按照政府对于招标采购的具体规定进行定价采购；而如果经济事项的涉及金额超过招标采购的上限，则需要依靠竞争性谈判或是内部招标等途径来为合同定价。在招标阶段，内部审计需要综合考虑对方给出的后续服务承诺、设备支持、付款形式以及特殊条款，最大程度上保证合同价格的合理性。
（3）由于合同在签订之后就具备相应的法律效力，所以在合同签订之前必须对合同内容所进行的审核过程进行严格监控。首先，必须对合作方的资信情况以及合同履行能力进行评估。该评估过程中需要重点考量合同内容是否符合法律规定、是否存在政策上冲突；合同对象是否具备足够的履约能力；合同内容是否符合招标要求。其次，必须确保合同中各项条款的严谨性，尤其是合同中关于合同价格、款项支付方式、支付条件等内容，必须重点审查，务必确保这些内容和之前招标要求以及协商内容相符，并且确定预留质保金的有效性；出现违约的处理方法等。最后，必须确保再送审过程中经济合同的相关资料完整，例如标书、中标证明、谈判纪律等，最大程度上保证这些资料文件的完整性，内容真实、表达无误。
2.合同履行环节的管理和控制
就目前来看，多数对外签订的合同都集中于建设工程施工合同、服务合同以及设备采购合同这三种。因此，对于内部审计工作而言，应该重点加强对以上三种经济合同履约阶段的控制管理。
对于建设工程施工合同而言，内部审计其履约过程中通常要重点注意四个方面。首先，需要核查关于工程量的确认程序，观察其能够满足内部控制的相关要求，同时全程参与，实时跟进工程进度，对工程完成情况进行验收，并且以验收结果为依据对整个工程的成本进行结算，最大程度降低价格风险；其次，审计人员必须核查由于工程设计发生变动而引发的签证工程量；再次，在整个工程完工之后，对结算工作进行审查，涉及金额超出上限的工程项目在结算阶段需要聘请第三方咨询公司进行审计工作；最后，审计人员需要通过记录台账的方式来管理与控制工程涉及的各项资金，确认合同履约方是否依据合同内容及时完成既定金额的付款，并且构建必要的支付预警机制，尽可能规避支付风险。
对于服务合同而言，内部审计相关人员必须每天着重检查履约方的出勤情况是否能够满足考勤记录登记制度的相关要求；实际到岗人数与合同既定人数是否相匹配；履约方能否切实提供合同内所规定的服务并且保证服务质量。以上的服务质量以及出勤状况都对之后的合同支付有所影响，如果服务不到位或是出勤不理想，就有扣减合同款项的理由。
对于设备采购合同而言，内部审计工作的重心应该放在履约方所提供的设备上，对于设备必须了解其产地、生产商、性能规格以及相关参数是否符合既定的条件；必须检查设备是否能够正常使用；在质保期达到期限之后，在支付相应数量的质保金前，必须仔细审读培训记录、售后维护以及定期保养等相关服务资料，明确履约方按照合同规定内容履行承诺。
四、健全内部审计机构，提升内审人员专业素质
一方面，从内部审计机构的角度出发，提高内部审计的独立性，加强其权威性，由单位领导直接担任内部审计的管理层，确保内部审计在合同管理过程中拥有话语权；另一方面，从审计人员结构的角度出发，提高审计人员的法律意识，扩充其法律知识，为其培训工程管理、专业审计的相关知识，改变现有的单一性人员结构，尽可能实现审计人员多元化，全面提高审计人员的综合素质，争取形成职业操守良好、专业知识丰富、业务能力突出的专业化审计队伍，为经济合同管理的有效性提供人才支持。
参考文献
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[2]陈红陵.对经济合同审计的分析[J].现代经济信息，2008，（09）：35-36
