摘 要：如何管理和控制应收账款，是现代施工企业的一大难题。以中国交建为代表的一批特大型建筑央企，积极响应国家提出来的"一带一路"走出去等战略，承揽了越来越多的国内外项目，在获得重大发展机遇的同时，企业管理也面临着新的问题和挑战，特别是应收账款增长带来的财务风险。本文通过分析当前亟需改进应收账款管理模式的背景，重点对如何推进全员全面全过程应收账款管理提出了自己的看法和建议，旨在对施工企业应收账款管理研究提供一定的参考。
关键词： 施工企业；应收账款；管理
建筑施工行业中，应收账款是指施工企业在承包项目过程中按照合同规定向发包企业收取的工程价款，是施工企业收入的重要组成部分。应收账款的合理存在属于正常的财务信用行为，但如果应收账款数额过大、增幅过快，就会严重影响企业的资金周转，使企业出现流动资金短缺，影响企业的正常生产。
一、改进应收账款管理模式的背景
传统应收账款管理模式下，施工企业为了承揽工程项目，增强市场竞争能力，在事先未对业主单位作深入调查、对应收账款的风险未进行正确评估的情况下，不惜垫资施工，过程中又缺乏健全有效的应收账款管理机制，不能合理调动内外资源、充分运用法律武器保障自身权益，导致深陷"要活难、要钱更难"的管理困境。
（一） 应对激烈市场竞争的必然选择
当前，建筑市场容量保持稳定，施工行业内部竞争对手数量增多、实力增强，市场竞争日趋白热化。在激烈的竞争面前，借助应收账款的存在与管理，可以赢得业主单位的信任与青睐，有利于市场的开拓和维系。但应收账款规模必须保持在可以承受的合理范围内，否则将给企业持续健康发展带来风险和隐患。解决以上矛盾的关键点在于改进应收账款管理模式，采取行之有效的办法，一方面既确保账款的及时回收，保障企业资金周转，另一方面又通过策略性的账款回收手段，与业主单位建立长期稳定的关系，在市场经营开拓中把握主动权。
（二） 提升企业发展质量的迫切需要
作为企业资金管理的一项重要内容，应收账款管理直接影响到企业营运资金的周转和经济效益。施工企业通过市场拓展不断承接工程项目进行施工，扩大产值和利润，相应带来应收账款规模不断攀升。如果这种局面长期得不到有效改善，既造成企业利润与现金不同步，延迟企业的现金收入，又因应收账款的管理付出额外费用，加剧现金的流出，对开拓新市场、实施新项目造成掣肘，直接影响生产经营和经济效益。因此，必须对应收账款进行有效管理，加快企业资金周转，提高资金使用率，维护投资者利益。
（三） 促进企业内外和谐的客观要求
施工企业高规模应收账款的存在，对内间接制约职工收入水平提高和生活质量改善，影响内部稳定；对外导致下游劳务分包、材料供应企业利益受损甚至生存困难,农民工权益得不到保障，进而影响社会稳定。因此,对施工企业应收账款实施科学的管理与控制,既是保证企业生产经营活动的需要,更是企业履行社会责任、创建和谐安定社会环境的内在要求。
二、推进全员全面全过程应收账款管理内涵和主要做法
全员全面全过程应收账款管理是施工企业将发展的落脚点转移、稳固、扎根到运行质量上的关键性举措之一。它的管理主体是"全员"，管理范围是"全面"，管理纵深是"全过程"，突出责任意识、主动意识的精神引领，强调从内部基础管理着手，从应收账款源头出发，事前筹划布置，事中监督控制，事后考核分析，逐一解决应收账款管理种种难题，最终实现资金的良性循环，提升企业的发展质量。主要做法是（见下页附图）：
（一） 健全应收账款管理架构
根据一般施工企业公司与项目部两级管理架构的特点，组建应收账款管理与催收领导小组，由公司主要领导担任组长，分管领导担任副组长，各部门负责人担任组员。领导小组负责下达年度应收账款管理及催收目标，及时决策、协调、解决应收账款管理中发现的普遍性问题或有关重大问题，推进应收账款的整体管理工作；各部门根据各自管理职责，对与应收账款相关的合同、计量、催收、考核、审计等方面进行全方位监督管控；项目经理为项目部应收账款管理工作的第一责任人，项目部各岗位人员履行应收账款基础管理等职责。人员结构的细分，管理职责的细化，使施工企业形成从公司到项目部的两级应收账款管理架构。
（二） 夯实应收账款管理基础
夯实应收账款管理基础是推进应收账款全员全面全过程管理的保障，是掌握应收账款管理动态、维护企业债权完整有效的必要途径。
1.细化台账管理，传递动态信息。施工企业应根据自身管理需要，不断健全完善内部应收账款管理台账，通过台账的应用全面记录每个工程项目应收账款管理信息，详细反映各个客户应收账款的形成时间、增减变动、期末余额、账龄结构等财务信息。
2.完善债权档案，保存法律依据。债权档案可以完整记录应收账款资产形成、转换、终结的全过程，是企业催要工程欠款的法律证明文件。施工企业应将合同、补充协议、会议纪要、工程进度表、工程进度完成确认单、竣工验收书、竣工结算书、收款凭证及附件、对账单、甲供材料结算书、甲方还款计划、催款信函等相关文件按工程项目整理成册，形成一份完整的债权档案，过程中要求及时更新、及时补充、及时完善。
（三） 抓好应收账款源头管理
抓好应收账款源头管理是推进应收账款全员全面全过程管理的根本，是创造有利外部条件，为后续资金回收提供法律支撑的关键因素。
1.慎重经营决策，严把合同关口。在投标标的合同选择环节，坚持优质经营、效益经营，坚持不投亏损标、不投垫资标、不投低比例支付标，坚持对客户的资金信誉状况、支付能力及项目启动资金落实情况进行必要调查，优先选择资金充裕、信用等级较高的客户，主动放弃信用记录不佳、财务状况不好的客户，将资金回收作为施工企业投标合同选择的重要参考依据。
2.积极组织协商，优化合同条款。施工企业应在合同谈判环节力争有利的资金支付条件，包括要求支付预付款、提高预付款支付比例、缩减进度款审批时限、提高进度款支付比例等，并严格执行合同内部会签程序，尽量减少合同漏洞和条款风险。
3.重视项目变更，维护企业利益。项目变更是合同收入的重要组成部分，施工企业在合同履行过程中，涉及到设计变更等事项必须及时签订补充合同（或得到书面确认），防止因变更索赔资料没有得到及时确认，造成企业经济利益受损及资金大量被占用。
（四） 及时回收在建工程进度款
及时催收在建工程进度款是推进应收账款全员全面全过程管理的关键，是实施应收账款全过程管理中最需要落到实处的一环。
在项目施工过程中，企业应严格遵守"谁施工、谁收款、谁使用"的资金分配原则，在履约重诺、保质保量完成施工任务的同时，竭尽所能催收工程进度款，为项目筹措更多的可使用资金，坚决避免前清后欠。催收过程中不等不靠，努力创造收款条件，确保第一时间回款；催收环节中全力缩短审批时间，针对一些业主单位审批流程繁多、时间过长的情况，派专人跟踪审批进度，尽量缩短审批时间；催收方式中使用书面函件，在业主单位拖延付款的情况下，向业主单位发出书面催款函；催收手段中适度向业主单位施压，在付款严重滞后的情况下，果断采取停工策略，敦促业主单位多渠道支付工程款。
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