全面提高审计质量是内部审计充分发挥审计监督作用、有效控制审计风险、促进审计事业发展的关键所在。近年来，农业银行审计质量状况虽然有了很大程度的改善，但也存在缺乏严格的审计质量控制程序、审计质量难以得到全面保证等情况。本文结合农业银行内部审计工作实践，着重分析当前我行内部审计存在的不足，就如何提高审计质量和审计效率进行探索并提出建议。
一、当前审计工作存在的一些问题
（一）审计理念有待转变，践行内部审计转型工作举措有待深入
近年来，农业银行在新形势下提出内部审计转型要求：即从合规性审计为主转向合规性审计与风险性审计并重、从现场审计为主转向现场审计与非现场审计并重、从检查为主转向检查与整改并重。这是顺应经营环境、管理模式、外部监管等形势变化而提出的前瞻性理念。目前，农业银行在审计方式范围、揭示风险和监督评价等方面还比较局限，难以将有限的审计资源投入到最需要审计监督的领域、达到有效提升审计质量和审计效率的目的。
（二）工作流程有待规范，审计工作机制还不够健全
近几年，农业银行依据审计法规，结合实际情况制定了有关内部审计工作的规章制度，但离内部审计工作规范化、标准化、现代化运作要求还有一定的差距；审计工作未明确对具体业务操作和管理环节进行审计检查的标准化流程，缺乏科学统一的作业指导，造成审计成本高、审计效率难以提高。
二、提高审计工作质量的必要性和重要性
（一）提高审计工作质量是适应外部形势发展的必然要求
随着国内经济增长放缓，同业竞争日趋激烈，银行面临的外部环境十分严峻，银行经营的合规风险、操作风险、信息科技风险及声誉风险比以往更为复杂多变。面对日益严格细化的监管要求、行业差别化信贷监管政策的实行、实施精细化管理等形势变化，审计工作必须更加重视对外部环境和经营形势的研判，努力提高审计工作能力和素质，主动有效地发现内部控制中的薄弱环节，保障经营管理能适应外部形势的变化。
（二）提高审计工作质量和审计效率是提升内部管理和防范风险的重要保障
在农业银行推进以管理变革深化转型战略的实施过程中，围绕转型构建全面风险管理运行机制等实施一系列工作举措。面对当前业务领域不断拓展、产品创新日新月异、操作平台不断更新、信息系统全面提升等新的发展要求，如果审计人员不及时跟进学习掌握，就无法更新知识水平和业务能力，无法在实际项目中发现问题和隐患，审计质量及效率必然大打折扣。因此，审计人员必须提高专业素养，培养前瞻性的分析能力，能揭示和防范潜在风险，确保审计质量，使内部控制能为"把握均衡、稳健经营"的指导原则保驾护航，促进二次转型战略不断深化。
三、提高审计工作质量及效率的对策
我认为提高审计工作质量的根本是建立科学的工作理念，关键是完善标准的工作流程，重点是施行高效的工作方法和技术，保障是保证是不断加强人员培训和教育，从以下几个方面采取有效对策，以提高审计工作的质量和效率。
（一）转变工作理念，增强透明度
首先，在审计观念上，要充分认识到，增强透明度是解决审计实际的关键，审计人员不仅要善于发现问题，而且更要善于解决问题，并要将所提建议当作审计的服务产品向管理层积极推销，以大大提高审计的效果。其次，在合规性审计验证过程中，要通过还原问题的本身切实提高审计工作的有效性，对于发现的违反规章制度的问题，不仅要知道违反的具体制度规定，更要从"实质重于形式"的角度分析其违反制度的原因，以及造成的潜在风险后果等；最后，审计人员要与被审计对象共同分析问题的实际影响和潜在影响，探讨改进的可行性和应采取的措施，能为经营管理人员加强内部控制、改善经营管理担当参谋和助手。
（二）规范工作流程，健全实务标准
一是进一步完善内部审计制度体系。在《内部审计章程》框架下，借鉴国际、国内审计实务准则，进一步细化已有的内部控制评价、内部审计工作规范等具体实施细则，对内部审计的工作职责、运行机制、业务流程、质量控制以及外审协调等内容进行全面科学规范，增强各项制度的实用性和操作性；二是制定内部审计实务标准和操作指南。结合内部审计工作平台和审计项目实践，继续丰富和完善内部控制评价、自行查核以及信贷、柜面、财务、IT 业务条线审计等产品手册，细化审计工作流程、测试方法步骤，逐步规范审计问题认定及定性等管理标准，对审计活动提供有效指导。
（三）更新技术手段，提高审计效率
一是加快推进审计信息化建设。充分利用银行信息技术系统优势，优化升级现有内部审计平台及信贷管理系统群功能，信息整合，拓展数据采集范围，提高数据的准确性和及时性，加强数据安全管理，为非现场审计技术的推广应用提供保障；同时，学习和借鉴金融同业成功的经验和成熟方法，逐步建立适合银行的操作流程、管理理念和风险控制的非现场审计模式；二是加快建立数据分析模型，积极探索非现场分析为导向的工作模式。要深入研究和分析案件风险和违规行为的规律特点，设计信息数据模型和指标库，继续内部审计平台在对公信贷、个人资产、柜面业务领域的应用，探索在资金、财务及信息技术方面的应用方式，从提取和收集的数据之间的关系入手，利用趋势分析和数学模型等科学方法，进行认真分析，以得出准确的判断，发现隐藏其中的问题和迹象，及时有效地发现经营管理活动中存在的问题和不足，为现场审计测试提供准确的导向和明确的工作重点，提高非现场审计的综合支持能力和审计工作效率。
总之，探讨审计工作质量和效率的提高是一个实践性、综合性很强的领域，本文所涉及内容与未提及部分，有待各位同仁群策群力，共同努力打造一支具有专业资质和实务经验，掌握风险管理、信息分析和新型管理技术的专业审计团队。
