摘 要：随着新时期我国税收法律法规体系的进一步改进和完善，企业面临的税务环境已发生一些变化，税务风险越来越成为企业风险管理中一个不容忽视的风险。税务风险如果处理不当，将使企业经营和声誉遭受损害。加强企业税务风险管理，恰当有效地控制和防范税务风险已经成为当前企业面临的一个重要问题。
关键词：企业；税务风险；管理
无论企业规模大小或者是经营状况的好坏，也不管企业是何种经营性质，在企业的日常经营涉税事项中，都会遇到税务风险，特别是在新的历史时期我国税收法律法规体系进一步改进和完善后，企业遇到税务风险的可能性将更加增大。税务风险管理直接影响到企业的战略规划和经营决策，影响到企业能否正常运营下去。因此，作为税务机关，我们必须督促企业能够充分认识到税务风险管理的重要性和必要性，并采取相应的措施进行税务风险的有效预防和处理，从而使企业能够最大限度地获得经济利益。
一、企业税务风险的主要内容
企业面临的税务风险往往包含了两个方面，一是企业未按相关税收政策而发生的税收风险；二是企业盲目进行节税而放大了某些税务风险。具体来说，企业税务风险有如下几个类型。
（一）根据不同的涉税环节来区分，税务风险可以分为：
（1）由企业组织结构内部引发的税务风险，比如说投资结构等；
（2）由涉税政策引发的税务风险，比如说税率优惠等；
（3）对于税务处理方式不当而引发的税务风险，比如说成本费用确认等；
（4）由关联交易而引发的税务风险，比如说有形资产的采购等；
（5）由发票管理工作而引发的税务风险，比如说增值税发票使用等。
此外，还有增值税、营业税及其他税务处理引发的税务风险以及纳税申报、税款缴纳引发的税务风险等。这些税务风险都是来源于企业经营活动中的不同涉税环节而引发的。
（二）根据不同的税务风险影响来区分，税务风险可以分为：
（1）资金风险，这类税务风险主要是会导致企业补缴税款，从而直接影响到企业的现金流情况；
（2）违法风险，这类税务风险主义是由于一些企业的税务工作人员素质较低，在进行具体的业务处理过程中会出现有意或无意的税务违法行为，严重的时候还可能构成犯罪；
（3）信誉损失风险，这类税务风险主要是由于企业在进行某种违法涉税行为的时候，容易产生一些不良的后果，从而导致了企业信誉受损；
（4）税务政策风险，这类税务风险主要是企业违反了一些税收法律相关规定而导致的无形损失。
（三）根据税务风险对于企业的影响来区分，税务风险可以分为：
（1）致命的税务风险；
（2）严重的税务风险；
（3）一般的税务风险。
（四）除了以上分类方法，我们还可以根据税务风险的来源进行分类，这就是说企业税务风险还可以分为：
（1）内部税务风险；
（2）外部税务风险。
二、企业税务风险成因分析
（一）企业内部管理制度不完善
科学完善、有效运作的内部管理制度体系是防范企业税务风险的基础。这些内部管理制度包括企业制定的财务管理制度、投资及担保制度、业绩考核及激励制度、物资采购管理制度、企业内控制度等等。如果企业缺乏完善系统的内部管理制度，就有可能使企业产生税务风险。
（二）企业税务人员的业务素质不高
我国的税收法律法规体系非常庞杂，而且税法规定和会计制度之间客观上存在着差异，如果企业税务人员业务素质不高，对相关税收法律法规理解出现偏差，就很有可能出现工作失误，给企业带来税务风险。
（三）企业进行税收筹划不当
税收筹划是纳税人在税收法规允许的范围内，根据企业管理需要对生产经营活动所适用的税收政策实行差别选择，从而使自身税负得以延缓或减轻的一种行为。税收筹划是根据当前环境进行的事前筹划，筹划效果具有不确定性。如果企业经营的内外部环境及其他因素发生变化，导致企业税收筹划不当，就有可能给企业带来税务风险。
（四）税收行政执法不规范以及法规变化的影响
现行税收行政法规赋予税务机关过多的自由裁量权，有时税务机关内不同执法人员对同一涉税事项的理解和处理也不一致。另一方面，为了适应经济发展的需要，税收法规频繁调整和更新，临时性规章过多，使税收政策缺乏稳定性，加上目前税企间未建立畅通有效的信息传递途径，纳税人无法及时准确掌握新规定并据以调整自己的涉税行为，从而给企业带来税务风险。
三、新时期企业税务风险控制和应对策略
（一）制定风险控制流程，设置风险控制点
企业控制税务风险应遵循成本效益原则，合理设计税务风险管理的流程及控制方法，根据风险产生的原因和条件建立税务风险控制点。针对重大税务风险所涉及的管理职责与业务流程，制定覆盖各环节的全流程控制措施；对其他风险所涉及的业务流程，合理设置关键控制环节，采取相应的控制措施。
（二）规划税务风险应对策略
按照企业税务风险发生的可能性及其对企业造成影响的大小，可以将企业税务风险应对策略划分为避免、转移、小心管理或承担等。对于发生明天几率较大且影响程度超出公司风险承受程度的税务风险，企业应当采取避免的策略，放弃或者停止与该风险相关的业务活动以避免和减轻损失；对于影响程度较低、发生可能性较大的风险，可以采取转移的策略。借助他人力量，采取业务分包、购买保险等方式和适当的控制措施，将风险控制在风险承受度之内；对于影响程度较高、发生的可能性较小的风险应当小心管理，力求将风险控制在合理范围内；对于影响程度和发生可能性都较低的风险，可以选择承担的策略，不采取控制措施降低风险或者减轻损失。企业应当综合运用避免、转移、小心管理或承担等风险应对策略，实现对风险的有效控制。
（三）规范、健全企业内部管理制度
科学完善、有效运作的企业内部管理制度能从源头上防范税务风险。企业应对现有的其他内部控制制度和管理制度及流程进行审阅、梳理、完善，然后将税务风险管理制度与企业内部控制制度和管理制度结合起来，通过制度的融合使用，形成协同效应，全面有效地防控税务风险。
参考文献
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